原标题：暂时工薪酬归于薪酬仍是劳务酬劳？究竟要不要缴社保？68个问题，总局一致回复了！打印出来贴上随时检查
超全！暂时工、养老金、礼品、奖金，个税68个热点问题，全都清晰了！打印出来贴上随时检查!
国家税务总局答：依据国税发〔1994〕089号文件规则，薪酬、薪水所得是归于非独立个人劳务活动，即在机关、集体、校园、部队、企事业单位及其他安排中任职、受雇而得到的酬劳;劳务酬劳所得则是个人独立从事各种技艺、供给各项劳务获得的酬劳，两者的首要差异在于，前者存在雇佣与被雇佣联系，后者则不存在这种联系。
若暂时工与单位存在雇佣联系，依照薪酬薪水所得申报缴税，若暂时工与单位不存在雇佣联系，依照劳务酬劳所得申报缴税。
国家税务总局答：依据《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)规则，自2019年1月1日起，企业在事务宣扬、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包含网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人获得的礼品收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税，但企业赠送的具有价格扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品在外。
前款所称礼品收入的应缴税所得额依照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》(财税〔2011〕50号)第三条规则核算。
国家税务总局答：依据《财政部国家税务总局关于印发关于个人独资企业和合伙企业出资者征收个人所得税的规则的告诉》（财税〔2000〕91号）第五条规则，个人独资企业的出资者以悉数出产运营所得为应缴税所得额；合伙企业的出资者依照合伙企业的悉数出产运营所得和合伙协议约好的分配份额承认应缴税所得额，合伙协议没有约好分配份额的，以悉数出产运营所得和合伙人数量均匀核算每个出资者的应缴税所得额。
前款所称出产运营所得，包含企业分配给出资者个人的所得和企业当年留存的所得（赢利）。个人独资企业和合伙企业依照上述方针申报交纳运营所得个人所得税后，将赢利分配给出资者不再交纳个人所得税。
国家税务总局答：亲属之间无偿转让股权是否缴税，需差异景象。依照《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税处理方法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十三条的规则，假如契合以下景象的无偿转让股权，可不征收个人所得税：承继或将股权转让给其能供给具有法令效力身份联系证明的爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人。除以上景象外的亲属之间股权转让，若申报的转让收入显着偏低且无正当理由的，税务机关能够核定其转让收入并计征个人所得税。
国家税务总局答：依据《国家税务总局关于发布《股权转让所得个人所得税处理方法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十四条规则：主管税务机关应顺次依照下列方法核定股权转让收入：
被出资企业的土地运用权、房子、房地产企业未出售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等财物占企业总财物份额超越20%的，主管税务机关可参照缴税人供给的具有法定资质的中介安排出具的财物评价陈述核定股权转让收入。
6个月内再次产生股权转让且被出资企业净财物未产生严重改变的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被出资企业的财物评价陈述核定此次股权转让收入。
主管税务机关选用以上方法核定股权转让收入存在困难的，能够采纳其他合理方法核定。
国家税务总局答：依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）的规则，薪酬、薪水所得，是指个人因任职或许受雇获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。因而，企业依据国家有关规范，凭出差人员获得的稳妥费发票报销实践产生的航空意外稳妥开销，不归于个人所得，不触及交纳个人所得税。
国家税务总局答：《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）规则：“四、个人依照《财政部税务总局人力资源社会保障部我国银行稳妥监督处理委员会证监会关于展开个人税收递延型商业养老稳妥试点的告诉》（财税〔2018〕22号）的规则，收取的税收递延型商业养老稳妥的养老金收入，其间25%部分予以免税，其他75%部分依照10%的份额税率核算交纳个人所得税，税款计入‘薪酬、薪水所得’项目，由稳妥安排代扣代缴后，在个人购买税延养老稳妥的安排地点地处理全员全额扣缴申报。......五、本公告自2019年1月1日起施行。”
国家税务总局答：《国家税务总局关于将个人所得税税收完税证明（文书式）调整为缴税记载有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第55号）：“三、缴税人能够经过电子税务局、手机APP请求开具自己的个人所得税《缴税记载》，也可到办税服务厅请求开具。
四、缴税人能够托付别人持下列证件和材料到办税服务厅代为开具个人所得税《缴税记载》：
国家税务总局答：《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)第三条规则，企业在事务宣扬、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包含网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人获得的礼品收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税。
2019年11月1日起，个人所得税申报记载查询功能在自然人税收处理体系网页版（以下简称“自然人办税服务渠道”）正式上线，自然人缴税人可自行在线年及今后年度的个人所得税申报缴税记载。
（三）经过各省市电子税务局“登录”界面，点击挑选“实名登录”下“个人所得税”按钮即可进入。
登录后即可经过自然人办税服务渠道主页的【个税信息查询】运用【申报记载查询】、【收入缴税明细查询】等功能。
11.企业计提的职工福利费以现金方法发放给职工或采纳其他方法发放，是否需求交纳个人所得税？
安徽税务回答：下列收入不归于免税的福利费规模，应当并入缴税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税：
1、从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中支交给个人的各种补助、补助；
3、单位为个人购买轿车、住宅、电子核算机等不归于暂时性日子困难补助性质的开销。”
文件依据：《国家税务总局关于日子补助费规模承认问题的告诉》（国税发〔1998〕155号）
安徽税务回答：企业或个人以技能效果出资入股到境内居民企业，被出资企业付出的对价悉数为股票（权）的，企业或个人可挑选持续按现行有关税收方针施行，也可挑选适用递延缴税优惠方针。挑选技能效果出资入股递延缴税方针的，经向主管税务机关存案，出资入股当期可暂不缴税，答应递延至转让股权时，按股权转让收入减去技能效果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。技能效果是指专利技能（含国防专利）、核算机软件着作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、国家税务总局承认的其他技能效果。
技能效果出资入股，是指缴税人将技能效果一切权让渡给被出资企业、获得该企业股票（权）的行为。
文件依据：《财政部国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》（财税〔2016〕101号）
安徽税务回答：房子产权一切人将房子产权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠房子获得的受赠收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税。依照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2009〕78号）第一条规则，契合以下景象的，对当事两边不征收个人所得税：
（一）房子产权一切人将房子产权无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）房子产权一切人将房子产权无偿赠与对其承当直接抚育或许奉养责任的抚育人或许奉养人；
（三）房子产权一切人逝世，依法获得房子产权的法定承继人、遗言承继人或许受遗赠人。
前款所称受赠收入的应缴税所得额依照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2009〕78号）第四条规则核算。
文件依据：《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）
14.个人转让自用达五年以上、并且是仅有的家庭日子用房获得的所得，免征个人所得税，这儿的家庭仅有日子住宅是否是指在同一个省内？
安徽税务回答：‘家庭仅有日子用房’是指在同一省、自治区、直辖市规模内缴税人（有爱人的为夫妻两边）仅具有一套住宅。
文件依据：《国家税务总局关于个人转让房子有关税收征管问题的告诉》（国税发〔2007〕33号）
安徽税务回答：下列不归于薪酬、薪水性质的补助、补助或许不归于缴税人自己薪酬、薪水所得项意图收入，不缴税：独生子女补助。
文件依据：《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规则》的告诉》（国税发〔1994〕89号）
回答：对工伤职工及其近亲属依照《工伤稳妥法令》（国务院令第586号）规则获得的工伤稳妥待遇，免征个人所得税。
本告诉第一条所称的工伤稳妥待遇，包含工伤职工依照《工伤稳妥法令》（国务院令第586号）规则获得的一次性伤残补助金、伤残补助、一次性工伤医疗补助金、一次性伤残作业补助金、工伤医疗待遇、住院膳食补助费、外地就医交通食宿费用、工伤恢复费用、辅佐用具费用、日子护理费等，以及职工因工逝世，其近亲属依照《工伤稳妥法令》（国务院令第586号）规则获得的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金等。
文件依据：《财政部国家税务总局关于工伤职工获得的工伤稳妥待遇有关个人所得税方针的告诉》（财税〔2012〕40号）
17.缴税人发放的全年一次性奖金已依照全年一次性奖金独自计税，汇算清缴能否再调整为计入归纳所得计税？
安徽税务回答：在2019年1月1日至2021年12月31日期间，个人获得全年一次性奖金，能够挑选不并入当年归纳所得，独自计税。核算税款时，第一步，依照全年一次性奖金除以12的商数，对照归纳所得的月度税率表，查找适用税率（月税率）和速算扣除数。第二步，全年一次性奖金的收入全额，乘以查找的适用税率，减去对应的一个速算扣除数，即为应缴税额。个人也能够挑选不享用全年一次性奖金方针，将获得的全年一次性奖金并入归纳所得缴税。
个人获得全年一次性奖金并已按全年一次性奖金方针独自计税的，能够在汇算清缴时从头挑选是否适用全年一次性奖金方针。
文件依据：《财政部税务总局关于个人所得税法批改后有关优惠方针联接问题的告诉》（财税〔2018〕164号）
安徽税务回答：需求处理汇算清缴的缴税人，应当在获得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位地点地主管税务机关处理缴税申报，并报送《个人所得税年度自行缴税申报表》。缴税人有两处以上任职、受雇单位的，挑选向其间一处任职、受雇单位地点地主管税务机关处理缴税申报。
文件依据：《国家税务总局关于个人所得税自行缴税申报有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第62号）
19.对个人转让证券安排技能和准则预备完结后新上市公司的限售股采纳何种方法交纳个人所得税？
安徽税务回答：证券安排技能和准则预备完结后新上市公司的限售股，缴税人在转让时应交纳的个人所得税，采纳证券安排直接代扣代缴的方法征收。
证券安排技能和准则预备完结后，证券安排依照限售股的实践转让收入，减去事前植入结算体系的限售股本钱原值、转让时产生的合理税费后的余额，核算并直接扣缴个人所得税。
证券安排应将每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税陈述表》及税务机关要求报送的其他材料。限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为缴税责任人，以个人股东开户的证券安排为扣缴责任人。限售股个人所得税由证券安排地点地主管税务机关担任征收处理。
文件依据：《财政部、国家税务总局、证监会关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的告诉》(财税〔2009〕167号)，《国家税务总局关于做好限售股转让所得个人所得税征收处理作业的告诉》（国税发〔2010〕8号）
一、受雇人员与用人单位签定一年以上（含一年）劳作合同（协议），存在长时刻或接连的招聘与被招聘联系；
二、受雇人员因事假、病假、度假等原因不能正常出勤时，仍享用固定或根本薪酬收入；
文件依据：《国家税务总局关于离退休人员再任职界定问题的批复》（国税函〔2006〕526号）
福建税务答：一、依据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规则：“下列各项个人所得，免征个人所得税：
二、依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）第十一条规则：“个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指依据国家有关规则，从企业、事业单位、国家机关、社会安排提留的福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部分支交给个人的日子困难补助费。”
因而，企业给职工发放的困难补助不归于上述文件规则的免税收入，应计入薪酬薪水所得交纳个人所得税。
福建税务答：一、依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》(国令第707号)第六条第四款规则：“特许权运用费所得，是指个人供给专利权、商标权、著作权、非专利技能以及其他特许权的运用权获得的所得；供给著作权的运用权获得的所得，不包含稿费所得。”
二、依据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报处理方法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第八条规则：“扣缴责任人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得时，应当依照以下方法按次或许按月预扣预缴税款：
劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得以收入减除费用后的余额为收入额；其间，稿费所得的收入额减按百分之七十核算。
减除费用：预扣预缴税款时，劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得每次收入不超越四千元的，减除费用按八百元核算；每次收入四千元以上的，减除费用按收入的百分之二十核算。
应缴税所得额：劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得，以每次收入额为预扣预缴应缴税所得额，核算应预扣预缴税额。劳务酬劳所得适用个人所得税预扣率表二（见附件），稿费所得、特许权运用费所得适用百分之二十的份额预扣率。
居民个人处理年度归纳所得汇算清缴时，应当依法核算劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得的收入额，并入年度归纳所得核算应缴税款，税款多退少补。”
因而，自然人转让商标一切权归于特许权运用费所得，应以所得以收入减除费用后的余额为收入额，按百分之二十的份额预扣率核算税额。并在处理年度归纳所得汇算清缴时，应当依法核算劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得的收入额，并入年度归纳所得核算应缴税款，税款多退少补。
福建税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）第六条规则：“个人所得税法规则的各项个人所得的规模：
（一）薪酬、薪水所得，是指个人因任职或许受雇获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。
24.个人独资企业获得政府的拆迁补偿款，是否需求依照运营所得交纳个人所得税？
福建税务答：《财政部国家税务总局关于乡镇房子拆迁有关税收方针的告诉》（财税〔2005〕45号）第一条规则，对被拆迁人依照国家有关乡镇房子拆迁处理方法规则的规范获得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
个人独资企业获得政府的拆迁补偿款，契合上述规则的，免征个人所得税；不属合上述规则的，并入运营所得交纳个人所得税。
福建税务答：依据《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税处理方法（试行）的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）“第十四条主管税务机关应顺次依照下列方法核定股权转让收入：
被出资企业的土地运用权、房子、房地产企业未出售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等财物占企业总财物份额超越20%的，主管税务机关可参照缴税人供给的具有法定资质的中介安排出具的财物评价陈述核定股权转让收入。
6个月内再次产生股权转让且被出资企业净财物未产生严重改变的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被出资企业的财物评价陈述核定此次股权转让收入。
第二十一条缴税人、扣缴责任人向主管税务机关处理股权转让缴税(扣缴)申报时，还应当报送以下材料：
(三)按规则需求进行财物评价的，需供给具有法定资质的中介安排出具的净财物或土地房产等财物价值评价陈述;
因而，假如主管税务机关运用净财物核定法核定每股净财物或股权对应的净财物份额时，可参照缴税人供给的具有法定资质的中介安排出具的财物评价陈述核定股权转让收入。
福建税务答：依据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报处理方法（试行）的公告》规则：“第八条扣缴责任人向居民个人付出劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得时，应当依照相应方法按次或许按月预扣预缴税款。
第九条扣缴责任人向非居民个人付出薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权运用费所得时，应当依照相应方法按月或许按次代扣代缴税款。”
因而，自然人请求，应税所得项目归于劳务酬劳所得、稿费所得和特许权运用费所得的，开票时不预缴个人所得税，其个人所得税由扣缴责任人按规则施行预扣预缴并处理全员全额扣缴申报，假如扣缴责任人未按规则施行预扣预缴责任，由缴税人按《国家税务总局关于个人所得税自行缴税申报有关问题的公告》（2018年第62号）有关规则自行申报。
27.建筑装置企业的异地工程经过劳务差遣公司作业，应怎样申报个人所得税？
福建税务答：依据《国家税务总局关于建筑装置业跨省异地工程作业人员个人所得税征收处理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)规则：“一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项意图处理人员、技能人员和其他作业人员在异地作业期间的薪酬、薪水所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法代扣代缴并向工程作业地点地税务机关申报交纳。
总承包企业和分承包企业经过劳务差遣公司聘任劳务人员跨省异地作业期间的薪酬、薪水所得个人所得税，由劳务差遣公司依法代扣代缴并向工程作业地点地税务机关申报交纳。
二、跨省异地施工单位应就其所付出的工程作业人员薪酬、薪水所得，向工程作业地点地税务机关处理全员全额扣缴明细申报。凡施行全员全额扣缴明细申报的，工程作业地点地税务机关不得核定征收个人所得税。“
因而，建筑装置企业的异地工程经过劳务差遣公司作业，个人所得税应由劳务差遣公司代扣代缴并向工程作业地点地税务机关申报。
福建税务答：《财政部税务总局关于非居民个人和无居处居民个人有关个人所得税方针的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号）：“一、关于所得来源地
无居处个人获得的数月奖金或许股权鼓励所得依照本条（一）项规则承认所得来源地的，无居处个人在境内履职或许施行职务时收到的数月奖金或许股权鼓励所得，归归于境外作业期间的部分，为来源于境外的薪酬薪水所得；无居处个人中止在境内履约或许施行职务离境后收到的数月奖金或许股权鼓励所得，对归于境内作业期间的部分，为来源于境内的薪酬薪水所得。详细核算方法为：数月奖金或许股权鼓励乘以数月奖金或许股权鼓励所属作业期间境内作业天数与所属作业期间公历天数之比。
无居处个人一个月内获得的境内外数月奖金或许股权鼓励包含归归于不同期间的多笔所得的，应领先别离依照本公告规则核算不同归属期间来源于境内的所得，然后再加总核算当月来源于境内的数月奖金或许股权鼓励收入额。
本公告所称数月奖金是指一次获得归归于数月的奖金、年终加薪、分红等薪酬薪水所得，不包含每月固定发放的奖金及一次性发放的数月薪酬。本公告所称股权鼓励包含股票期权、股权期权、限制性股票、股票增值权、股权奖赏以及其他因认购股票等有价证券而从雇主获得的扣头或许补助。
3.非居民个人一个月内获得股权鼓励所得，独自依照本公告第二条规则核算当月收入额，不与当月其他薪酬薪水兼并，按6个月分摊计税（一个公历年度内的股权鼓励所得应兼并核算），不减除费用，适用月度税率表核算应缴税额，核算公式如下（公式六）：
当月股权鼓励所得应缴税额＝[（本公历年度内股权鼓励所得算计额÷6）×适用税率－速算扣除数]×6-本公历年度内股权鼓励所得已缴税额。”
因而，境外个人作为非居民依照股权鼓励所得进行个人所得税申报，由付出所得公司代扣代缴个人所得税。
29.合伙企业转让新三板股权获得收入，再分配给自然人合伙人，合伙人应按出产运营所得仍是股息盈利所得交纳个人所得税？
福建税务答：依据《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》（财税〔2008〕159号）规则：“三、合伙企业出产运营所得和其他所得采纳‘先分后税’的准则。
前款所称出产运营所得和其他所得，包含合伙企业分配给一切合伙人的所得和企业当年留存的所得（赢利）。”
因而，合伙企业转让新三板股权获得收入，再分配给自然人合伙人，合伙人应按出产运营所得交纳个人所得税。
福建税务答：依据《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金作业年金个人所得税有关问题的告诉》（财税〔2013〕103号）规则：“一、企业年金和作业年金缴费的个人所得税处理规则：
1.企业和事业单位(以下总称单位)依据国家有关方针规则的方法和规范，为在本单位任职或许受雇的整体职工缴付的企业年金或作业年金(以下总称年金)单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税。
2.个人依据国家有关方针规则缴付的年金个人缴费部分，在不超越自己缴费薪酬计税基数的4%规范内的部分，暂从个人当期的应缴税所得额中扣除。
3.超越本告诉第一条第1项和第2项规则的规范缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的薪酬、薪水所得，依法计征个人所得税。税款由树立年金的单位代+扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。
4.企业年金个人缴费薪酬计税基数为自己上一年度月均匀薪酬。月均匀薪酬按国家核算局规则列入薪酬总额核算的项目核算。月均匀薪酬超越职作业业地地点设区城市上一年度职工月均匀薪酬300%以上的部分，不计入个人缴费薪酬计税基数。
作业年金个人缴费薪酬计税基数为职工岗位薪酬和薪级薪酬之和。职工岗位薪酬和薪级薪酬之和超越职作业业地地点设区城市上一年度职工月均匀薪酬300%以上的部分，不计入个人缴费薪酬计税基数。”
因而，单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不交纳个人所得税。个人缴费部分，在不超越自己缴费薪酬计税基数的4%规范内的部分，暂从个人当期的应缴税所得额中扣除。
31.校园承接人社局、公务员局考试中心的考试，收到考试中心发的补助。校园将补助发给监考教师，应依照薪酬薪水仍是劳务酬劳代扣代缴个人所得税？
福建税务答：依据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规则〉的告诉》（国税发〔1994〕89号）：“二、关于薪酬、薪水所得的缴税问题
法令第八条第一款第一项对薪酬、薪水所得的详细内容和缴税规模作了清晰规则，应严厉依照规则进行缴税。关于补助、补助等一些详细收入项目应否计入薪酬、薪水所得的缴税规模问题，按下述状况把握施行：
（一）法令第十三条规则，对依照国务院规则发给的政府特殊补助和国务院规则免纳个人所得税的补助、补助，免予征收个人所得税。其他各种补助、补助均应计入薪酬、薪水所得项目缴税。
第十九条规则：“薪酬、薪水所得是归于非独立个人劳务活动，即在机关、集体、校园、部队、企事业单位及其他安排中任职、受雇而得到的酬劳；劳务酬劳所得则是个人独立从事各种技艺、供给各项劳务获得的酬劳。两者的首要差异在于，前者存在雇佣与被雇佣联系，后者则不存在这种联系。”
因而，假如监考费是教师任职受雇的校园以薪酬薪水的方法付出教师，依照“薪酬薪水所得”交纳个人所得税；假如监考费是作为劳务酬劳由其他单位发放的，就依照“劳务酬劳所得”交纳个人所得税。
福建税务答：依据《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康稳妥个人所得税试点方针推行到全国规模施行的告诉》(财税〔2017〕39号)规则：“一、关于方针内容
对个人购买契合规则的商业健康稳妥产品的开销，答应在当年(月)核算应缴税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位一致为职工购买契合规则的商业健康稳妥产品的开销，应别离计入职工个人薪酬薪水，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
2400元/年(200元/月)的限额扣除为个人所得税法规则减除费用规范之外的扣除。
(二)获得薪酬薪水所得或接连性劳务酬劳所得的个人，自行购买契合规则的商业健康稳妥产品的，应当及时向代扣代缴单位供给保单凭据。扣缴单位自个人提交保单凭据的次月起，在不超越200元/月的规范内按月扣除。”
福建税务答：依据《财政部国家税务总局关于乡镇房子拆迁有关税收方针的告诉》(财税〔2005〕45号)规则：“一、对被拆迁人依照国家有关乡镇房子拆迁处理方法规则的规范获得的拆迁补偿款，免征个人所得税。”
因而，非居民个人依照国家有关乡镇房子拆迁处理方法规则的规范获得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
34.个人购买万科的房产，未经过商业银行，而是直接向万科集团借款，是否能够享用住宅借款利息开销专项附加扣除？
福建税务答：依据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行方法的告诉》（国发〔2018〕41号）第十四条规则：“缴税人自己或许爱人独自或许一起运用商业银行或许住宅公积金个人住宅借款为自己或许其爱人购买我国境内住宅，产生的首套住宅借款利息开销，在实践产生借款利息的年度，依照每月1000元的规范定额扣除，扣除期限最长不超越240个月。缴税人只能享用一次首套住宅借款的利息扣除。
因而，个人向万科集团借款，而非经过商业银行或许住宅公积金个人住宅借款的，不能够享用住宅借款利息开销专项附加扣除。
福建税务答：依据《国家税务总局关于农村税费变革试点区域有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2004〕30号)规则：“一、农村税费变革试点期间，撤销农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个别户从事种植业、养殖业、养殖业、捕捞业，且运营项目归于农业税（包含农业特产税）、牧业税缴税规模的，其获得的‘四业’所得暂不征收个人所得税。”
因而，农户自产自销香菇木耳一类的农产品归于“四业”规模，暂不征收个人所得税。
36.企业为职工扣缴个人所得税时，是否能够先不扣除税延养老稳妥，比及汇算清缴时再有个人申报扣除？
福建税务答：依据《国家税务总局关于展开个人税收递延型商业养老稳妥试点有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第21号）规则：（一）获得薪酬薪水所得、接连性劳务酬劳所得的个人
个人因未及时供给税延养老扣除凭据而形成往期未扣除的，扣缴单位可追补至应扣除月份扣除，并按《告诉》规则从头核算应扣缴税款，在收到扣除凭据的当月处理抵扣或请求退税。个人缴费金额产生改变、未续保或退保的，应当及时奉告扣缴责任人从头核算或停止税延养老稳妥税前扣除。除个人供给材料不全、信息不实等景象外，扣缴单位不得回绝为缴税人处理税前扣除。”
37.国家奖赏科技人员获得职务科技效果转化现金奖赏，是否能够免征个人所得税？
福建税务答：依据《财政部税务总局科技部关于科技人员获得职务科技效果转化现金奖赏有关个人所得税方针的告诉》（财税〔2018〕58号）中规则：“一、依法同意建立的非营利性研讨开发安排和高等校园（以下简称非营利性科研安排和高校）依据《中华人民共和国促进科技效果转化法》规则，从职务科技效果转化收入中给予科技人员的现金奖赏，可减按50%计入科技人员当月‘薪酬、薪水所得’，依法交纳个人所得税。
（一）科技人员是指非营利性科研安排和高校中对完结或转化职务科技效果作出重要贡献的人员。非营利性科研安排和高校应按规则公示有关科技人员名单及相关信息（国防专利转化在外），详细公示方法由科技部会同财政部、税务总局拟定。
（二）科技效果是指专利技能（含国防专利）、核算机软件著作权、集成电路布图规划专有权、植物新品种权、生物医药新品种，以及科技部、财政部、税务总局承认的其他技能效果。
（三）科技效果转化是指非营利性科研安排和高校向别人转让科技效果或许答应别人运用科技效果。现金奖赏是指非营利性科研安排和高校在获得科技效果转化收入三年（36个月）内奖赏给科技人员的现金。
（四）非营利性科研安排和高校转化科技效果，应当签定技能合同，并依据《技能合同承认挂号处理方法》，在技能合同挂号安排进行审阅挂号，并获得技能合同承认挂号证明。
非营利性科研安排和高校应健全科技效果转化的资金核算，不得将正常薪酬、奖金等收入列入科技人员职务科技效果转化现金奖赏享用税收优惠。”
因而，国家奖赏科技人员获得职务科技效果转化现金奖赏个人所得税契合上述文件规则条件的，能够从职务科技效果转化收入中给予科技人员的现金奖赏，可减按50%计入科技人员当月“薪酬、薪水所得”，依法交纳个人所得税。
38.个人购买税收递延型商业养老稳妥的开销，是否能够在个人所得税税前扣除？
福建税务答：依据《财政部税务总局人力资源社会保障部我国银行稳妥监督处理委员会证监会关于展开个人税收递延型商业养老稳妥试点的告诉》（财税〔2018〕22号）规则：“一、关于试点方针
对试点区域个人经过个人商业养老资金账户购买契合规则的商业养老稳妥产品的开销，答应在必定规范内税前扣除；计入个人商业养老资金账户的出资收益，暂不征收个人所得税；个人收取商业养老金时再征收个人所得税。详细规则如下：
1.个人缴费税前扣除规范。获得薪酬薪水、接连性劳务酬劳所得的个人，其交纳的保费准予在申报扣除当月核算应缴税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额依照当月薪酬薪水、接连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低方法承认。获得个别工商户出产运营所得、对企事业单位的承包承租运营所得的个别工商户业主、个人独资企业出资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租运营者，其交纳的保费准予在申报扣除当年核算应缴税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额依照不超越当年应税收入的6%和12000元孰低方法承认。
2.账户资金收益暂不缴税。计入个人商业养老资金账户的出资收益,在缴费期间暂不征收个人所得税。
3.个人收取商业养老金缴税。个人到达国家规则的退休年纪时，可按月或按年收取商业养老金，收取期限准则上为终身或不少于15年。个人身故、产生稳妥合同约好的全残或罹患严重疾病的，能够一次性收取商业养老金。
对个人到达规则条件时收取的商业养老金收入，其间25%部分予以免税，其他75%部分依照10%的份额税率核算交纳个人所得税，税款计入‘其他所得’项目。”
因而，获得薪酬薪水、接连性劳务酬劳所得的个人，其交纳的税收递延型商业养老稳妥费准予在申报扣除当月核算应缴税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额依照当月薪酬薪水、接连性劳务酬劳收入的6%和1000元孰低方法承认。获得个别工商户出产运营所得、对企事业单位的承包承租运营所得的个别工商户业主、个人独资企业出资者、合伙企业自然人合伙人和承包承租运营者，其交纳的保费准予在申报扣除当年核算应缴税所得额时予以限额据实扣除，扣除限额依照不超越当年应税收入的6%和12000元孰低方法承认。
39.个人转让受赠的住宅，且该住宅是其名下仅有住宅，现要将该房产转让，从承继到转让时未满五年，是否能够免征个人所得税？
福建税务答：依据税法及现行方针规则，个人转让受赠、承继、离婚析产房子所获得的收入，契合家庭日子自用五年以上且仅有住宅的，能够请求免征个人所得税，其置办时刻依照《国家税务总局关于房地产税收方针施行中几个详细问题的告诉》(国税发〔2005〕172号)规则施行。即，其购房时刻按产生受赠、承继、离婚产业切割行为前的购房时刻承认。个人需持其经过受赠、承继、离婚产业切割等非购买方法获得住宅的合法、有用法令证明文书，到税务部分处理相关手续。
《财政部国家税务总局关于个人所得税若干方针问题的告诉》(（1994）财税字第20号)规则：“二、下列所得，暂免征收个人所得税
福建税务答：一、依据《中华人民共和国个人所得税法》（依据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于批改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议》第七次批改）第四条规则：“下列各项个人所得，免纳个人所得税：
二、依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令707号）第十条规则：“个人所得税法第四条第一款第三项所称依照国家一致规则发给的补助、补助，是指依照国务院规则发给的政府特殊补助、院士补助，以及国务院规则免予交纳个人所得税的其他补助、补助。”
另依据《国家税务总局关于日子补助费规模承认问题的告诉》（国税发〔1998〕155号）规则：“二、下列收入不归于免税的福利费规模，应当并入缴税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税：
（一）从超出国家规则的份额或基数计提的福利费、工会经费中支交给个人的各种补助、补助；
（三）单位为个人购买轿车、住宅、电子核算机等不归于暂时性日子困难补助性质的开销。”
因而，企业发放职工发放高温补助归于从福利费和工会经费中支交给单位职工的人人有份的补助、补助，需求代扣代缴个人所得税。
福建税务答：一、依据《中华人民共和国个人所得税法》（依据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于批改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议》第七次批改）规则：“第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税：
二、依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令707号）第十一条规则：“个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指依据国家有关规则，从企业、事业单位、国家机关、社会安排提留的福利费或许工会经费中支交给个人的日子补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部分支交给个人的日子困难补助费。”
三、依据《国家税务总局关于日子补助费规模承认问题的告诉》（国税发（1998）155号）规则：“一、上述所称日子补助费，是指由于某些特定事情或原因而给缴税人或其家庭的正常日子形成必定困难，其任职单位按国家规则从提留的福利费或许工会经费中向其付出的暂时性日子困难补助。
二、下列收入不归于免税的福利费规模，应当并入缴税人的薪酬、薪水收入计征个人所得税：
42.个人在2019年获得注明时刻为2018年的专业技能人职作业资证书，是否能够享用持续教育专项附加扣除？
福建税务答：依据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行方法的告诉》（国发〔2018〕41号）第八条规则：“缴税人承受技能人职作业资格持续教育、专业技能人职作业资格持续教育的开销，在获得相关证书的当年，依照3600元定额扣除。”
另依据《国家税务总局关于发布个人所得税专项附加扣除操作方法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）第十三条规则：“缴税人享用持续教育专项附加扣除......承受技能人员或许专业技能人职作业资格持续教育的，应当填写证书称号、证书编号、发证机关、发证（同意）时刻等信息。”
因而，以专业技能人职作业资证书上注明的获得时刻为准，该缴税人在2019年不能享用持续教育专项附加扣除。
43.个人2018年参与技能人职作业资格考试，2019年获得资格证书，是否能够在2019年享用持续教育专项附加扣除？
福建税务答：依据《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行方法的告诉》（国发〔2018〕41号）第八条规则：“缴税人在我国境内承受学历（学位）持续教育的开销，在学历（学位）教育期间依照每月400元定额扣除。同一学历（学位）持续教育的扣除期限不能超越48个月。缴税人承受技能人职作业资格持续教育、专业技能人职作业资格持续教育的开销，在获得相关证书的当年，依照3600元定额扣除。”
另依据《国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作方法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第60号）：“第三条缴税人享用契合规则的专项附加扣除的核算时刻别离为：……
（二）持续教育。学历（学位）持续教育，为在我国境内承受学历（学位）持续教育入学的当月至学历（学位）持续教育完毕的当月，同一学历（学位）持续教育的扣除期限最长不得超越48个月。技能人职作业资格持续教育、专业技能人职作业资格持续教育，为获得相关证书的当年。”
因而，缴税人能够在获得资格证书的当年即2019年享用持续教育专项附加扣除。
44.个人在一个月内屡次获得同一项意图劳务酬劳，扣缴责任人是否需求分次为其代扣代缴个人所得税？
福建税务答：依据《国家税务总局关于发布个人所得税扣缴申报处理方法（试行）的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）第十一条规则：“劳务酬劳所得、稿费所得、特许权运用费所得，归于一次性收入的，以获得该项收入为一次；归于同一项目接连性收入的，以一个月内获得的收入为一次。”
因而，扣缴责任人应就一个月内同一项目发放的劳务酬劳算计代扣代缴个人所得税。
福建税务答：依照《国家税务总局关于加强房地产买卖个人无偿赠与不动产税收处理有关问题的告诉》（国税发〔2006〕144号）第二条第二项规则：“在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，有必要严厉依照税法规则据实征收。”
46.个人供给建筑工程服务，应依照劳务酬劳所得仍是运营所得交纳个人所得税？
福建税务答：依据《国家税务总局关于印发建筑装置业个人所得税征收处理暂行方法的告诉》（国税发〔1996〕127号）第三条规则：“承包建筑装置业各项工程作业的承包人获得的所得，应差异不同状况计征个人所得税：运营效果归承包人个人一切的所得，或依照承包合同（协议）规则，将一部分运营效果留归承包人个人的所得，按对企事业单位的承包运营、承租运营所得项目缴税；以其他分配方法获得的所得，按薪酬、薪水所得项目缴税。
从事建筑装置业的个别工商户和未收取营业执照承包建筑装置业工程作业的建筑装置队和个人，以及建筑装置企业施行个人承包后工商挂号改变为个别经济性质的，其从事建筑装置业获得的收入应依照个别工商户的出产、运营所得项目计征个人所得税。
从事建筑装置业工程作业的其别人员获得的所得，别离依照薪酬、薪水所得项目和劳务酬劳所得项目计征个人所得税。”
因而，个人供给建筑工程服务，应依照上述文件规则承认在个人所得税上适用何种税目。
福建税务答：依据《财政部税务总局关于个人所得税法批改后有关优惠方针联接问题的告诉》（财税〔2018〕164号）规则：“五、关于免除劳作联系、提前退休、内部退养的一次性补偿收入的方针
（三）个人处理内部退养手续而获得的一次性补助收入，依照《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》（国税发〔1999〕58号）规则核算缴税。”
另依据《国家税务总局关于个人所得税有关方针问题的告诉》（国税发〔1999〕58号）规则：“一、关于企业减员增效和行政、事业单位、社会集体在安排变革过程中施行内部退养方法人员获得收入缴税问题。
施行内部退养的个人在其处理内部退养手续后至法定离退休年纪之间从原任职单位获得的薪酬、薪水，不归于离退休薪酬，应按’薪酬、薪水所得’项目计征个人所得税。
个人在处理内部退养手续后从原任职单位获得的一次性收入，应按处理内部退养手续后至法定离退休年纪之间的所属月份进行均匀，并与收取当月的’薪酬、薪水’所得兼并后减除当月费用扣除规范，以余额为基数承认适用税率，再将当月薪酬、薪水加上获得的一次性收入，减去费用扣除规范，按适用税率计征个人所得税。
个人在处理内部退养手续后至法定离退休年纪之间从头作业获得的’薪酬、薪水’所得，应与其从原任职单位获得的同一月份的’薪酬、薪水’所得兼并，并依法自行向主管税务机关申报交纳个人所得税。”
因而，职工内退获得企业发放的一次性补偿金，应依照上述文件规则交纳个人所得税。
福建税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）第二十条规则：“居民个人从我国境内和境外获得的归纳所得、运营所得，应当别离兼并核算应缴税额；从我国境内和境外获得的其他所得，应当别离独自核算应缴税额。
另依据《中华人民共和国个人所得税法》第七条规则：“居民个人从我国境外获得的所得，能够从其应缴税额中抵免已在境外交纳的个人所得税税额，但抵免额不得超越该缴税人境外所得依照本法规则核算的应缴税额。”
因而，居民个人从境外获得收入，需求并入归纳所得或运营所得核算交纳个人所得税，但能够从其应缴税额中抵免已在境外交纳的个人所得税税额。
49.外籍个人在境内寓居时刻不超越183天但已交纳社保费，是否能够在薪酬、薪水所得个人所得税税前扣除？
福建税务答：依据《国家税务总局关于全面施行新个人所得税法若干征管联接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）规则：“二、非居民个人扣缴方法
扣缴责任人向非居民个人付出薪酬、薪水所得，劳务酬劳所得，稿费所得和特许权运用费所得时，应当按以下方法按月或许按次代扣代缴个人所得税：
非居民个人的薪酬、薪水所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应缴税所得额；
因而，非居民个人在境内交纳的社保费用不能在薪酬、薪水所得个人所得税税前扣除。
福建税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法》（依据2018年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于批改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决议》第七次批改）第二条规则：“下列各项个人所得，应当交纳个人所得税：
福建税务答：依据《财政部税务总局关于个人所得税法批改后有关优惠方针联接问题的告诉》(财税〔2018〕164号)规则：“四、关于个人收取企业年金、作业年金的方针
个人到达国家规则的退休年纪，收取的企业年金、作业年金，契合《财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金作业年金个人所得税有关问题的告诉》（财税〔2013〕103号）规则的，不并入归纳所得，全额独自核算应缴税款。其间按月收取的，适用月度税率表核算缴税；按季收取的，均匀分摊计入各月，按每月收取额适用月度税率表核算缴税；按年收取的，适用归纳所得税率表核算缴税。”
福建税务答：依据《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐献税前扣除有关问题的弥补告诉》（财税〔2010〕45号）规则：“五、关于经过公益性社会集体产生的公益性捐献开销，企业或个人应供给省级以上（含省级）财政部分印制并加盖承受捐献单位印章的公益性捐献收据，或加盖承受捐献单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规则进行税前扣除。”
因而，自然人产生公益性捐献开销，应获得省级以上（含省级）财政部分印制并加盖承受捐献单位印章的公益性捐献收据，或加盖承受捐献单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联作为个人所得税税前扣除凭据。
福建税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法》第二条规则：“下列各项个人所得，应当交纳个人所得税：
另依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）第六条规则：“个人所得税法规则的各项个人所得的规模：
（一）薪酬、薪水所得，是指个人因任职或许受雇获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。
（二）劳务酬劳所得，是指个人从事劳务获得的所得，包含从事规划、装潢、装置、制图、化验、测验、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕琢、影视、录音、录像、扮演、扮演、广告、展览、技能服务、介绍服务、生意服务、代理服务以及其他劳务获得的所得。
因而，假如监考费是教师任职受雇的校园以薪酬薪水的方法付出教师，依照“薪酬薪水所得”交纳个人所得税；假如监考费是作为劳务酬劳由其他单位发放的，就依照“劳务酬劳所得”交纳个人所得税。
福建税务答：依据《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》(财政部税务总局公告2019年第74号)规则：“二、房子产权一切人将房子产权无偿赠与别人的，受赠人因无偿受赠房子获得的受赠收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税。依照《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房子有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2009〕78号）第一条规则，契合以下景象的，对当事两边不征收个人所得税：
（一）房子产权一切人将房子产权无偿赠与爱人、爸爸妈妈、子女、祖爸爸妈妈、外祖爸爸妈妈、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
55.企业约请专家来展开学术沟通，并向其发放交通补助，是否需求代扣代缴个人所得税？
福建税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》（国令第707号）第六条规则：“个人所得税法规则的各项个人所得的规模：
（二）劳务酬劳所得，是指个人从事劳务获得的所得，包含从事规划、装潢、装置、制图、化验、测验、医疗、法令、管帐、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕琢、影视、录音、录像、扮演、扮演、广告、展览、技能服务、介绍服务、生意服务、代理服务以及其他劳务获得的所得。”
福建税务答：依据《财政部税务总局关于非居民个人和无居处居民个人有关个人所得税方针的公告》（财政部税务总局公告2019年第35号）规则：“一、关于所得来源地
个人获得归归于我国境内（以下称境内）作业期间的薪酬薪水所得为来源于境内的薪酬薪水所得。境内作业期间依照个人在境内作业天数核算，包含其在境内的实践作业日以及境内作业期间在境内、境外享用的公度假、个人度假、承受训练的天数。在境内、境外单位一起担任职务或许仅在境外单位任职的个人，在境内逗留的当天缺少24小时的，依照半响核算境内作业天数。
无居处个人在境内、境外单位一起担任职务或许仅在境外单位任职，且当期一起在境内、境外作业的，依照薪酬薪水所属境内、境外作业天数占当期公历天数的份额核算承认来源于境内、境外薪酬薪水所得的收入额。境外作业天数依照当期公历天数减去当期境内作业天数核算。”
57.个人技能入股企业递延缴税期间，企业因运营不善导致破产，个人是否还需求依照产业转让所得交纳个人所得税？
福建税务答：依据《财政部国家税务总局关于完善股权鼓励和技能入股有关所得税方针的告诉》（财税〔2016〕第101号）规则：“三、对技能效果出资入股施行挑选性税收优惠方针
（一）企业或个人以技能效果出资入股到境内居民企业，被出资企业付出的对价悉数为股票（权）的，企业或个人可挑选持续按现行有关税收方针施行，也可挑选适用递延缴税优惠方针。
挑选技能效果出资入股递延缴税方针的，经向主管税务机关存案，出资入股当期可暂不缴税，答应递延至转让股权时，按股权转让收入减去技能效果原值和合理税费后的差额核算交纳所得税。”
因而，个人需求在破产清算前依照产业转让所得，以股权转让收入减去技能效果原值和合理税费后的差额核算交纳个人所得税。
58.购买商业健康稳妥产品，超越当年个人所得税扣除限额的，是否能够结转到今后年度扣除？
福建税务答：依据《财政部国家税务总局保监会关于将商业健康稳妥个人所得税试点方针推行到全国规模施行的告诉》（财税〔2017〕39号）规则：“一、关于方针内容
对个人购买契合规则的商业健康稳妥产品的开销，答应在当年(月)核算应缴税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。单位一致为职工购买契合规则的商业健康稳妥产品的开销，应别离计入职工个人薪酬薪水，视同个人购买，按上述限额予以扣除。
单位一致安排为职工购买或许单位和个人一起担负购买契合规则的商业健康稳妥产品，单位担负部分应当实名计入个人薪酬薪水明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超越200元/月的规范内按月扣除。一年内保费金额超越2400元的部分，不得税前扣除。”
因而，购买商业健康稳妥产品，超越当年个人所得税扣除限额的，不能够结转到今后年度扣除。
北京税务答：居民个人2019年获得的两处及以上薪酬薪水所得，无需自行按月申报，若契合国家税务总局公告2018年第62号文件规则景象，则需求处理汇算清缴。
非居民个人2019年获得的两处及以上薪酬薪水所得，应当在获得所得的次月15日内，向其间一处任职、受雇单位地点地主管税务机关处理缴税申报，并报送《个人所得税自行缴税申报表（A表）》。
60.合伙企业的合伙人是自然人，在公司任职，能按薪酬薪水扣缴个人所得税吗？
北京税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法》、《财政部国家税务总局关于合伙企业合伙人所得税问题的告诉》（财税〔2008〕159号）和《个别工商户个人所得税计税方法》（国家税务总局令第35号）的规则，合伙企业合伙人从合伙企业获得的所得，应对比“运营所得”核算交纳个人所得税，不归于薪酬薪水所得。
北京税务答：依据《中华人民共和国个人所得税法施行法令》第十五条规则，获得运营所得的个人，没有归纳所得的，核算其每一缴税年度的应缴税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法承认的其他扣除。专项附加扣除在处理汇算清缴时减除。
62.单位老职工引荐新职工入职（该行为不归于其日常作业规模）而获得的单位发放的奖赏怎样报个税？
厦门税务答：薪酬、薪水所得，是指个人因任职或许受雇获得的薪酬、薪水、奖金、年终加薪、劳作分红、补助、补助以及与任职或许受雇有关的其他所得。此项奖赏仍应依照薪酬薪水所得计税。
63.新税法中，两处获得薪酬薪水按月代扣代缴的时分两个扣缴责任人都依照5000减除费用代扣代缴吗？
厦门税务答：依据《个人所得税扣缴申报处理方法（试行）》（国家税务总局公告2018年第61号）第六条规则，扣缴责任人向居民个人付出薪酬薪水所得时，应当依照累计预扣法核算预扣税款，并按月处理扣缴申报。其间，在核算税款时，累计减除费用，依照每月5000元乘以缴税人当年到本月在本单位的任职受雇月份数核算。此外，假如缴税人从两处获得归纳所得（包含工薪），且缴税年度内预缴税额低于应缴税额的，依照税法规则，应当于次年3月1日至6月30日处理归纳所得汇算清缴。
厦门税务答：依据《国家税务总局关于将个人所得税〈税收完税证明〉(文书式)调整为〈缴税记载〉有关事项的公告》(国家税务总局公告2018年第55号)第四条规则，缴税人能够托付别人持下列证件和材料到办税服务厅代为开具个人所得税《缴税记载》：
厦门税务答：需求交纳个人所得税。依据《财政部国家税务总局关于企业以免费旅行方法供给对营销人员个人奖赏有关个人所得税方针的告诉》（财税〔2004〕11号）规则，依照我国现行个人所得税法令法规有关规则，对产品营销活动中，企业和单位对营销成绩杰出人员以训练班、研讨会、作业调查等名义安排旅行活动，经过免收差旅费、旅行费对个人施行的营销成绩奖赏（包含什物、有价证券等），应依据所产生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由供给上述费用的企业和单位代扣代缴。因而，对企业雇员享用的此类奖赏，应与当期的薪酬薪水兼并，依照“薪酬、薪水所得”项目征收个人所得税；对其别人员享用的此类奖赏，应作为当期的劳务收入，依照“劳务酬劳所得”项目征收个人所得税。
厦门税务答：依据《国家税务总局关于离退休人员获得单位发放离退休薪酬以外奖金补助征收个人所得税的批复》（国税函〔2008〕723号）规则：“离退休人员除按规则收取离退休薪酬或养老金外，另从原任职单位获得的各类补助、奖金、什物，不归于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规则能够免税的退休薪酬、离休薪酬、离休日子补助费。依据《中华人民共和国个人所得税法》及其施行法令的有关规则，离退休人员从原任职单位获得的各类补助、奖金、什物，应在减除费用扣除规范后，按薪酬、薪水所得应税项目交纳个人所得税。”
厦门税务答：依据《财政部税务总局关于个人获得有关收入适用个人所得税应税所得项意图公告》（财政部税务总局公告2019年第74号）第三条规则，企业在事务宣扬、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包含网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人获得的礼品收入，依照“偶尔所得”项目核算交纳个人所得税，但企业赠送的具有价格扣头或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品在外。
前款所称礼品收入的应缴税所得额依照《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2011〕50号）第三条规则核算。
《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的告诉》（财税〔2011〕50号）第三条规则，企业赠送的礼品是自产产品（服务）的，按该产品（服务）的商场出售价格承认个人的应税所得；是外购产品（服务）的，按该产品（